Выплаты по дожитию
Выплата по дожитию по добровольному страхованию жизни (накопительному или инвестиционному) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, если:
- Сумма выплаты не превышает суммы внесенных страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора, увеличенную на среднегодовую ставку рефинансирования Банка России
- Взносы по договору вносились самим налогоплательщиком-получателем выплаты или членами его семьи и (или) его близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).*
Во всех остальных случаях НДФЛ с выплат удерживается.
То есть, НДФЛ не удерживается с сумм выплат, не превышающих сумм внесенных страховых взносов, увеличенных на сумму ежегодного инвестиционного дохода, рассчитанного по ставке рефинансирования Банка России.
При этом взносы по договору должен уплачивать сам налогоплательщик-получатель выплаты или члены его семьи (близкие родственники).*
Если взносы по договору платит иное физическое или юридическое лицо, фактически при осуществлении выплаты такие взносы попадут под налогообложение и с них будет удержан НДФЛ.
*Данные абзацы применяется к договорам, заключенным после 01/01/2014 года. К договорам, заключенным до 01/01/2014 г. применяется ранее действовавшая редакция Налогового Кодекса РФ: взносы по договору должны вноситься только налогоплательщиком - получателем выплаты. Если страховые взносы по договору вносятся иными лицами (в том числе членами семьи или близкими родственниками), фактически при осуществлении выплаты такие взносы попадут под налогообложение и с них будет удержан НДФЛ.